Fiscale woonplaats uitgelegd: lessen uit de zaak-Shakira

Er zijn maar weinig belastingzaken die zoveel aandacht hebben gekregen als het geschil tussen Shakira en de Spaanse belastingdienst. De zaak sleepte zich jarenlang voort en haalde wereldwijd de krantenkoppen. Op het eerste gezicht leek het een verhaal over een beroemde zangeres en miljoenen euro’s aan belastingen. Maar als we beter kijken, ging het eigenlijk om iets veel belangrijker: fiscale woonplaats.
Voor veel mensen die huizen in verschillende landen bezitten, lange periodes in het buitenland doorbrengen of hun tijd over meerdere plaatsen verdelen, kan fiscale woonplaats ernstige financiële gevolgen hebben. Veel mensen denken dat fiscale woonplaats eenvoudig is. Ze denken dat het alleen afhangt van waar ze zeggen te wonen of waar ze officiële documenten hebben. Anderen geloven dat een verblijf van minder dan 183 dagen in een kalenderjaar hen automatisch beschermt tegen het verkrijgen van de fiscale woonplaats in dat land. De zaak-Shakira laat zien dat de werkelijkheid ingewikkelder is.
Fiscale woonplaats draait niet alleen om adressen, paspoorten of verklaringen. Belastingautoriteiten kijken vaak naar iemands dagelijks leven, verplaatsingen, familiebanden, financiële activiteiten en vele andere details om te bepalen waar die persoon voor belastingdoeleinden werkelijk woont.
Voor internationale vastgoedeigenaren wordt het begrijpen van deze regels belangrijker dan ooit. Overheden verzamelen meer informatie, delen gegevens en gebruiken technologie om belastingzaken te onderzoeken. De kosten van een verkeerde interpretatie van de regels kunnen zeer hoog oplopen.

Inzicht in fiscale woonplaats

Voordat we ingaan op de details van de zaak van Shakira, is het belangrijk om te begrijpen wat fiscale woonplaats eigenlijk inhoudt.
Fiscale woonplaats is de juridische status die bepaalt waar iemand belasting moet betalen. Het klinkt eenvoudig, maar het kan grote gevolgen hebben voor iemands financiën. In veel landen moeten fiscale ingezetenen belasting betalen over hun wereldwijde inkomsten. Dit betekent dat inkomsten uit salarissen, zakelijke activiteiten, beleggingen, verhuur van onroerend goed en andere bronnen wereldwijd in dat land belastbaar kunnen worden.
Niet-ingezetenen worden vaak anders behandeld. In veel gevallen betalen zij alleen belasting over inkomsten die binnen dat land zijn verdiend. Dit verschil kan van groot belang zijn.
Stel je voor dat iemand een vakantiehuis in Spanje bezit, zakelijke beleggingen heeft in het Verenigd Koninkrijk, huurinkomsten ontvangt uit onroerend goed in Frankrijk en elk jaar enkele maanden in verschillende landen doorbrengt. Als die persoon onverwachts ergens fiscaal ingezetene wordt, kunnen zijn of haar belastingverplichtingen veel hoger uitvallen dan verwacht. Daarom is fiscale ingezetenschap zo belangrijk.

Hoe het geschil rond Shakira ontstond

De Spaanse autoriteiten stelden dat Shakira in bepaalde jaren fiscaal ingezetene van Spanje was geworden, omdat ze daar voldoende tijd had doorgebracht en sterkere persoonlijke banden met Spanje had dan ze beweerde.
Shakira’s officiële fiscale woonplaats was destijds op de Bahama’s, waar de belastingdruk veel lager is dan in Spanje. De Spaanse openbare aanklagers waren van mening dat ze, ondanks dat ze officieel elders woonde, een groot deel van haar leven in Spanje doorbracht. Het geschil besloeg meerdere jaren en betrof zeer grote geldbedragen. Voor de jaren 2012 tot en met 2014 ging Shakira uiteindelijk akkoord met een schikking over achterstallige belastingen en boetes. Voor het jaar 2011 was er echter onenigheid. Ze betwistte de vorderingen van de belastingdienst en kreeg uiteindelijk gelijk.
Het Spaanse Nationale Hof oordeelde dat er onvoldoende bewijs was om aan te tonen dat zij in dat jaar fiscaal ingezetene van Spanje was geworden.

De beroemde 183-dagenregel

Wanneer er over fiscale woonplaats wordt gesproken, komt vaak de 183-dagenregel ter sprake. Dit is waarschijnlijk de bekendste regel op het gebied van internationale belastingplanning.
Volgens de Spaanse regels wordt iemand over het algemeen fiscaal ingezetene als hij of zij gedurende een kalenderjaar meer dan 183 dagen in Spanje verblijft.
Veel mensen zien dit getal en denken dat de regel eenvoudig is. Ze denken: „Als ik 182 dagen blijf, zit ik goed.”
Dit is echter een veelvoorkomende misvatting.
De zaak-Shakira heeft aangetoond dat de 183-dagenregel vaak slechts het begin van de discussie is, en niet het einde ervan.
De belastingdienst kan aanvullende vragen stellen.

• Waar woont je gezin?
• Waar is je hoofdverblijfplaats?
• Waar werk je?
• Waar hebt u uw bankrekeningen?
• Waar ontvangt u medische behandeling?

Deze vragen kunnen belangrijk zijn, omdat belastingautoriteiten vaak proberen te achterhalen waar je werkelijke levenscentrum zich bevindt. Stel dat iemand in een jaar 170 dagen in Spanje en 195 dagen in het Verenigd Koninkrijk doorbrengt. Omdat hij meer dagen in het Verenigd Koninkrijk heeft doorgebracht, zou hij kunnen denken dat hij alleen fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk is.
Maar de Spaanse autoriteiten kijken naar meer dan alleen het aantal dagen. Als zijn of haar gezin in Spanje woont, het bedrijf daar actief is en het grootste deel van het inkomen daar vandaan komt, kan Spanje hem of haar nog steeds als fiscaal ingezetene beschouwen. Dit komt doordat Spanje ook kijkt naar waar iemands gezins- en financiële leven werkelijk is gevestigd, en niet alleen naar waar hij of zij de meeste dagen doorbrengt.
Als zowel Spanje als het Verenigd Koninkrijk hen als ingezetenen beschouwen, wordt het belastingverdrag tussen het Verenigd Koninkrijk en Spanje gebruikt om te bepalen welk land voor belastingdoeleinden de overhand heeft. Dit wordt een „tie-breaker“-regel genoemd.

Waarom eigenaren van internationaal onroerend goed extra risico’s lopen

Mensen die woningen in verschillende landen bezitten, staan vaak voor bijzondere uitdagingen. Veel mensen kopen woningen in het buitenland om levensstijlredenen. Sommigen kopen vakantiehuizen. Anderen kopen vastgoed als investering. Sommigen gaan in het buitenland met pensioen terwijl ze hun oorspronkelijke gezinswoning behouden.
Op het eerste gezicht lijkt dit eenvoudig. Maar het bezit van meerdere woningen kan soms vragen oproepen over waar iemand daadwerkelijk woont. Stel dat iemand een gezinswoning in Londen, een vakantievilla in Spanje en een appartement in Dubai bezit. Stel je nu voor dat die persoon elk jaar enkele maanden op elke locatie doorbrengt.
Welk land wordt dan zijn of haar fiscale woonplaats? Het antwoord is niet altijd voor de hand liggend. Verschillende landen hanteren verschillende systemen.
Sommige richten zich vooral op fysieke aanwezigheid. Andere kijken nauwkeurig naar familierelaties en economische activiteiten. Sommige houden rekening met beide. Daardoor kan iemand onverwacht tegelijkertijd onder verschillende belastingstelsels vallen.

Hoe autoriteiten de activiteiten van mensen volgen

Een van de meest verrassende aspecten van het onderzoek naar Shakira was de hoeveelheid details die de autoriteiten onder de loep namen. Onderzoekers probeerden een beeld van haar leven te reconstrueren door verschillende soorten informatie te bestuderen.

Uit rapporten bleek dat ze keken naar:

• Creditcarduitgaven
• Bezoeken aan klinieken
• Winkelactiviteiten
• Reisgegevens
• Bezoeken aan de studio
• Informatie op sociale media

Veel mensen zijn hierdoor verrast. Sommigen denken nog steeds dat belastingonderzoeken zich alleen richten op belastingformulieren en bankafschriften. Moderne onderzoeken kunnen veel breder zijn. Tegenwoordig laten mensen bijna overal digitale sporen achter.

• Elke vluchtboeking levert informatie op.
• Elk hotelverblijf levert informatie op.
• Creditcardbetalingen genereren informatie.
• Activiteiten op sociale media leveren informatie op.
• Reserveringen bij restaurants leveren informatie op.
• Reisapps genereren informatie.

Belastingautoriteiten kunnen deze stukjes informatie soms combineren om een tijdlijn samen te stellen die laat zien waar iemand is geweest.

Bent u van plan om onroerend goed in Spanje te kopen? Zorg ervoor dat u, voordat u tot aankoop overgaat, alle belastingen en aankoopkosten begrijpt. Lees onze complete gids over belastingen en kosten bij het kopen van onroerend goed in Spanje.

Waarom het bijhouden van gegevens belangrijk is

Hierdoor is het bijhouden van gegevens uiterst belangrijk geworden voor mensen die vaak reizen. Iemand die regelmatig reist, kan maanden later moeite hebben om zich de exacte data te herinneren. Stel je iemand voor die elk jaar tussen vijf landen reist.
Diegene denkt misschien dat hij drie maanden in het ene land heeft doorgebracht en vier maanden in het andere. Maar na het controleren van de reisgegevens kan hij ontdekken dat de werkelijke cijfers heel anders zijn. Een verschil van een paar weken kan de fiscale situatie volledig veranderen. Het doel is om bewijs te leveren dat aantoont waar je daadwerkelijk je tijd hebt doorgebracht.

Het belang van feiten

Een van de sterkste boodschappen van Shakira’s overwinning in de rechtbank was dat feiten ertoe doen. De rechtbank concludeerde naar verluidt dat uit het bewijsmateriaal bleek dat zij tijdens de betwiste periode ongeveer 163 dagen in Spanje aanwezig was geweest.
Dat aantal was belangrijk omdat het onder de wettelijke drempel lag. De uitspraak toonde aan dat ontbrekende dagen niet zomaar konden worden bijgeteld omdat de autoriteiten van mening waren dat iemand sterkere banden met een land had.
Bewijs moest de bewering staven. Dit is van belang voor internationale vastgoedeigenaren, omdat aannames niet volstaan. Alleen maar geloven dat je ergens inwoner bent, maakt het nog niet per se waar. Tegelijkertijd kunnen autoriteiten niet zomaar besluiten dat iemand inwoner moet zijn zonder voldoende bewijs. De feiten moeten de conclusie staven.

Verschillende landen hanteren verschillende regels

Een van de redenen waarom fiscale woonplaats verwarrend kan zijn, is dat landen niet altijd dezelfde aanpak hanteren.
Sommige landen hanteren kalenderjaren. Sommige hechten veel belang aan fysieke aanwezigheid. Andere kijken nauwkeurig naar persoonlijke en economische banden.
De Verenigde Staten hanteren een ander systeem dan veel andere landen, omdat Amerikaanse burgers mogelijk belastingplichtig blijven, ongeacht waar ze wonen.
Omdat de regels verschillen, kan iemand soms tegelijkertijd in meer dan één land fiscaal ingezetene zijn. Internationale overeenkomsten, ook wel belastingverdragen genoemd, helpen vaak bij het oplossen van deze situaties, maar ze kunnen ingewikkeld zijn.

Lessen uit de zaak-Shakira

Het geschil rond Shakira biedt praktische lessen voor iedereen met internationaal vermogen of een internationale levensstijl.
De eerste les is om je niet alleen te richten op de 183-dagenregel. Het aantal dagen is belangrijk, maar het is niet het hele verhaal. Een andere les is om een gedetailleerde administratie bij te houden. Als er later vragen rijzen, kan bewijsmateriaal van onschatbare waarde zijn. Zorg er bovendien voor dat je handelingen overeenkomen met je opgegeven woonplaats.
Als iemand zegt in het ene land te wonen, maar het grootste deel van zijn of haar tijd ergens anders doorbrengt, kunnen de autoriteiten vragen stellen. Tot slot is het beter om in een vroeg stadium professioneel advies in te winnen. Problemen met fiscale woonplaats ontwikkelen zich vaak geleidelijk. Iemand kan jarenlang denken dat alles in orde is, voordat hij of zij plotseling vragen krijgt van de belastingdienst. In dat stadium kan het oplossen van het probleem duur en stressvol worden.

Conclusie

De zaak-Shakira betrof een wereldberoemdheid, maar de kern van de zaak raakt veel gewone mensen. Werken op afstand neemt toe. Het bezit van onroerend goed in het buitenland komt steeds vaker voor, en mensen verhuizen vaker tussen landen dan vroeger. Daardoor worden vragen over fiscale woonplaats steeds belangrijker.
Ook overheden worden actiever. Ze beschikken nu over betere technologie, hebben meer toegang tot informatie en werken nauwer samen op internationaal niveau. Fiscale woonplaats gaat niet langer alleen over het invullen van formulieren en het kiezen van een adres. Het draait steeds meer om bewijs en het dagelijks leven.
Inzicht in wat fiscale woonplaats daadwerkelijk inhoudt, kan jarenlange juridische geschillen, financiële kosten en onnodige stress voorkomen.