Verotuksellisen kotipaikan selitys: Shakira-tapauksesta opittua

Harvat verotapaukset ovat herättäneet yhtä paljon huomiota kuin Shakiran ja Espanjan veroviranomaisten välinen kiista. Tapaus kesti vuosia ja nousi otsikoihin ympäri maailmaa. Pintapuolisesti se näytti tarinalta kuuluisasta laulajasta ja miljoonista euroista veroja. Mutta kun tarkastellaan asiaa tarkemmin, kyse oli todellisuudessa paljon tärkeämmästä asiasta: verotuksellisesta asuinpaikasta.
Monille ihmisille, jotka omistavat asuntoja eri maissa, viettävät pitkiä aikoja ulkomailla tai jakavat aikansa useiden paikkojen välillä, verotuksellisella kotipaikalla voi olla vakavia taloudellisia seurauksia. Monet ihmiset uskovat, että verotuksellinen asuinpaikka on yksinkertainen asia. He ajattelevat, että se riippuu vain siitä, missä he ilmoittavat asuvansa tai missä heillä on viralliset asiakirjat. Toiset taas uskovat, että alle 183 päivän oleskelu maassa kalenterivuoden aikana suojaa heidät automaattisesti verotukselliselta asuinpaikalta siellä. Shakiran tapaus osoittaa, että todellisuus on monimutkaisempi.
Verotuksellinen asuinpaikka ei koske pelkästään osoitteita, passeja tai ilmoituksia. Veroviranomaiset tarkastelevat usein henkilön arkea, liikkumista, perhesiteitä, taloudellista toimintaa ja monia muita yksityiskohtia päättääkseen, missä kyseinen henkilö todella asuu verotuksellisessa mielessä.
Kansainvälisille kiinteistönomistajille näiden sääntöjen ymmärtäminen on entistäkin tärkeämpää. Hallitukset keräävät yhä enemmän tietoa, jakavat tietoja keskenään ja hyödyntävät teknologiaa verotuskysymysten selvittämisessä. Sääntöjen väärinymmärtämisen hinta voi olla erittäin korkea.

Verotuksellisen asuinpaikan ymmärtäminen

Ennen kuin tarkastellaan Shakiran tapauksen yksityiskohtia, on tärkeää ymmärtää, mitä verotuksellinen asuinpaikka oikeastaan tarkoittaa.
Verotuksellinen asuinpaikka on oikeudellinen asema, joka määrittää, missä henkilön on maksettava veroja. Se kuulostaa yksinkertaiselta, mutta sillä voi olla merkittävä vaikutus henkilön talouteen. Monissa maissa verotuksellisten asukkaiden on maksettava veroa maailmanlaajuisista tuloistaan. Tämä tarkoittaa, että palkoista, liiketoiminnasta, sijoituksista, vuokrakiinteistöistä ja muista lähteistä ympäri maailmaa saadut tulot voivat olla verotettavia kyseisessä maassa.
Muita kuin verotuksellisia asukkaita kohdellaan usein eri tavalla. Monissa tilanteissa he maksavat veroa vain kyseisessä maassa ansaituista tuloista. Tämä ero voi olla erittäin merkittävä.
Kuvitellaanpa, että jollakin on loma-asunto Espanjassa, liiketoiminnallisia sijoituksia Yhdistyneessä kuningaskunnassa, vuokratuloja kiinteistöstä Ranskassa ja että hän viettää useita kuukausia vuodessa eri maissa. Jos kyseisestä henkilöstä tulee odottamatta verotuksellinen asukas jossakin maassa, hänen verovelvollisuutensa voivat olla paljon suuremmat kuin odotettiin. Siksi verotuksellisella asuinpaikalla on niin suuri merkitys.

Miten Shakiran kiista alkoi

Espanjan viranomaiset väittivät, että Shakirasta oli tullut verotuksellinen asukas Espanjassa tiettyinä vuosina, koska hän oli viettänyt siellä riittävästi aikaa ja hänellä oli vahvemmat henkilökohtaiset siteet Espanjaan kuin hän väitti.
Shakiran virallinen verotuksellinen asuinpaikka oli tuolloin Bahamalla, jossa verorasitus on huomattavasti kevyempi kuin Espanjassa. Espanjan syyttäjät katsoivat, että vaikka hän asui virallisesti muualla, hän vietti suuren osan elämästään Espanjassa. Kiista kesti useita vuosia ja koski erittäin suuria rahasummia. Vuosien 2012–2014 osalta Shakira suostui lopulta sovintoratkaisuun, joka koski maksamattomia veroja ja sakkoja. Vuodesta 2011 oli kuitenkin erimielisyyttä. Hän kiisti veroviranomaisten väitteet ja voitti lopulta asian.
Espanjan kansallinen tuomioistuin päätti, ettei ollut riittävästi todisteita sen osoittamiseksi, että hänestä olisi tullut verotuksellinen asukas Espanjassa kyseisenä vuonna.

Kuuluisa 183 päivän sääntö

Aina kun keskustellaan verotuksellisesta asuinpaikasta, puhutaan usein 183 päivän säännöstä. Tämä on luultavasti kansainvälisen verosuunnittelun tunnetuin sääntö.
Espanjan sääntöjen mukaan henkilö katsotaan yleensä verotukselliseksi asukkaaksi, jos hän viettää kalenterivuoden aikana yli 183 päivää Espanjassa.
Monet ihmiset näkevät tämän luvun ja luulevat säännön olevan yksinkertainen. He ajattelevat: ”Jos viivyn 182 päivää, olen turvassa.”
Tämä on kuitenkin yleinen väärinkäsitys.
Shakiran tapaus osoitti, että 183 päivän sääntö on usein vasta keskustelun alku, ei sen loppu.
Veroviranomaiset saattavat esittää lisäkysymyksiä.

• Missä perheesi asuu?
• Missä on pääasiallinen asuinpaikkasi?
• Missä työskentelet?
• Missä sinulla on pankkitilejä?
• Missä saat lääketieteellistä hoitoa?

Nämä kysymykset voivat olla tärkeitä, koska veroviranomaiset yrittävät usein selvittää, missä todellinen elämänkeskuksesi sijaitsee. Oletetaan, että joku viettää vuodessa 170 päivää Espanjassa ja 195 päivää Isossa-Britanniassa. Koska hän on viettänyt enemmän päiviä Isossa-Britanniassa, hän saattaa ajatella olevansa verotuksellisesti vain Ison-Britannian asukas.
Espanjan viranomaiset eivät kuitenkaan ota huomioon pelkästään päivien lukumäärää. Jos henkilön perhe asuu Espanjassa, hänen liiketoimintansa on siellä ja suurin osa hänen tuloistaan tulee sieltä, Espanja voi silti katsoa hänet verotukselliseksi asukkaakseen. Tämä johtuu siitä, että Espanja tarkastelee myös sitä, missä henkilön perhe- ja talouselämä tosiasiallisesti sijaitsee, eikä pelkästään sitä, missä hän viettää suurimman osan päivistään.
Jos sekä Espanja että Yhdistynyt kuningaskunta katsovat henkilön verotukselliseksi asukkaakseen, verotuskysymyksissä ratkaisevaksi otetaan Yhdistyneen kuningaskunnan ja Espanjan välinen verosopimus. Tätä kutsutaan ”tie-breaker”-säännöksi.

Miksi kansainväliset kiinteistönomistajat kohtaavat ylimääräisiä riskejä

?
Eri maissa asuntoja omistavat henkilöt kohtaavat usein erityisiä haasteita. Monet ostavat asuntoja ulkomailta elämäntapasyistä. Jotkut ostavat loma-asuntoja. Toiset ostavat sijoituskiinteistöjä. Jotkut jäävät eläkkeelle ulkomaille säilyttäen samalla alkuperäisen perhekotinsa.
Aluksi tämä saattaa tuntua yksinkertaiselta. Useiden asuntojen omistaminen voi kuitenkin toisinaan herättää kysymyksiä siitä, missä henkilö tosiasiassa asuu. Oletetaan, että henkilöllä on perhekoti Lontoossa, lomahuvila Espanjassa ja asunto Dubaissa. Kuvitellaan nyt, että kyseinen henkilö viettää useita kuukausia vuosittain kussakin paikassa.
Mistä maasta tulee hänen verotuksellinen asuinpaikkansa? Vastaus ei ole aina ilmeinen. Eri maissa käytetään erilaisia järjestelmiä.
Jotkut keskittyvät pääasiassa fyysiseen läsnäoloon. Toiset tarkastelevat tarkasti perhesuhteita ja taloudellista toimintaa. Jotkut ottavat huomioon molemmat. Tämän seurauksena henkilö voi yllättäen joutua samanaikaisesti useiden verojärjestelmien piiriin.

Miten viranomaiset seuraavat ihmisten toimintaa

Yksi Shakiraa koskevan tutkinnan yllättävimmistä seikoista oli se, kuinka yksityiskohtaisesti viranomaiset tutkivat asiaa. Tutkijat yrittivät luoda kokonaiskuvan hänen elämästään tarkastelemalla erilaisia tietoja.

Raporttien mukaan he tarkastelivat seuraavia asioita:

• Luottokorttimaksut
• Käynnit terveyskeskuksissa
• Ostosaktiviteetit
• Matkustustiedot
• Studiossa käynnit
• Sosiaalisen median tiedot

Monet ihmiset ovat yllättyneitä tästä. Jotkut kuvittelevat edelleen, että verotarkastukset keskittyvät vain veroilmoituksiin ja tiliotteisiin. Nykyaikaiset tarkastukset voivat olla paljon laajempia. Nykyään ihmiset jättävät digitaalisia jälkiä lähes kaikkialle.

• Jokainen lentovaraus tuottaa tietoa.
• Jokainen hotellimajoitus tuottaa tietoa.
• Luottokorttimaksut tuottavat tietoa.
• Sosiaalisen median käyttö tuottaa tietoa.
• Ravintolavaraukset tuottavat tietoa.
• Matkailusovellukset tuottavat tietoa.

Veroviranomaiset voivat toisinaan yhdistellä näitä tietoja luodakseen aikajanan, joka osoittaa, missä joku on ollut.

Aiotko ostaa kiinteistön Espanjasta? Ennen ostamista varmista, että ymmärrät kaikki asiaan liittyvät verot ja ostokustannukset. Lue kattava oppaamme verotuksesta ja maksuista kiinteistön ostamisen yhteydessä Espanjassa.

Miksi kirjanpito on tärkeää?

Tämän vuoksi kirjanpito on tullut erittäin tärkeäksi ihmisille, jotka matkustavat usein. Usein matkustava henkilö saattaa kuukausia myöhemmin olla vaikeuksissa muistamaan tarkkoja päivämääriä. Kuvittele henkilö, joka matkustaa vuosittain viiden maan välillä.
Hän saattaa luulla viettäneensä kolme kuukautta yhdessä maassa ja neljä kuukautta toisessa. Mutta tarkistettuaan matkatiedot hän saattaa huomata, että todelliset luvut ovat aivan erilaiset. Muutaman viikon ero voi muuttaa verotilanteen täysin. Tavoitteena on luoda todisteita, jotka tukevat sitä, missä olet tosiasiassa viettänyt aikasi.

Tosiasioiden merkitys

Yksi Shakiran oikeudenkäynnin voittoon liittyvistä vahvimmista viesteistä oli se, että tosiasioilla on merkitystä. Tuomioistuimen kerrotaan todenneen, että todisteet tukivat noin 163 päivän oleskelua Espanjassa riidan kohteena olleena ajanjaksona.
Tämä luku oli tärkeä, koska se alitti lakisääteisen raja-arvon. Päätös osoitti, että puuttuvia päiviä ei voitu yksinkertaisesti lisätä siksi, että viranomaiset uskoivat henkilöllä olevan vahvempia siteitä johonkin maahan.
Väitteen oli perustuttava todisteisiin. Tämä on tärkeää kansainvälisille kiinteistönomistajille, sillä oletukset eivät riitä. Pelkkä usko siihen, että olet jossain asukas, ei välttämättä tee siitä totta. Samalla viranomaiset eivät voi yksinkertaisesti päättää, että henkilön on oltava asukas ilman riittävää näyttöä. Tosiseikkojen on tuettava johtopäätöstä.

Eri maat käyttävät erilaisia sääntöjä

Yksi syy verotuksellisen asuinpaikan määrittämisen sekavuuteen on se, että maat eivät aina noudata samaa lähestymistapaa.
Jotkut maat käyttävät kalenterivuosia. Toiset painottavat voimakkaasti fyysistä läsnäoloa. Kolmannet tarkastelevat tarkasti henkilökohtaisia ja taloudellisia siteitä.
Yhdysvallat käyttää monista maista poikkeavaa järjestelmää, koska yhdysvaltalaisilla kansalaisilla voi edelleen olla verovelvollisuus riippumatta siitä, missä he asuvat.
Koska säännöt eroavat toisistaan, henkilö voi joskus olla verotuksellinen asukas useammassa kuin yhdessä maassa samanaikaisesti. Kansainväliset sopimukset, joita kutsutaan verosopimuksiksi, auttavat usein ratkaisemaan tällaisia tilanteita, mutta ne voivat olla monimutkaisia.

Shakira-tapauksesta opittua

Shakira-kiista tarjoaa käytännön oppeja kaikille, joilla on kansainvälistä omaisuutta tai kansainvälinen elämäntapa.
Ensimmäinen opetus on, ettei pidä keskittyä pelkästään 183 päivän sääntöön. Päivien lukumäärällä on merkitystä, mutta se ei kerro koko totuutta. Toinen opetus on pitää yksityiskohtaista kirjanpitoa. Jos myöhemmin herää kysymyksiä, todisteet voivat osoittautua erittäin arvokkaiksi. Varmista myös, että toimintasi vastaa ilmoittamaasi asuinpaikkaa.
Jos joku väittää asuvansa yhdessä maassa, mutta viettää suurimman osan ajastaan jossain muualla, viranomaiset saattavat esittää kysymyksiä. Viimeisenä mutta ei vähäisimpänä: on parempi hakea ammattilaisten neuvoja jo varhaisessa vaiheessa. Verotuksellisen asuinpaikan ongelmat kehittyvät usein hitaasti. Henkilö voi uskoa vuosien ajan, että kaikki on kunnossa, ennen kuin veroviranomaiset yhtäkkiä ottavat häneen yhteyttä. Siinä vaiheessa ongelman korjaaminen voi tulla kalliiksi ja stressaavaksi.

Johtopäätös

Shakiran tapaus koski maailmankuulua julkkista, mutta perusongelma koskee monia tavallisia ihmisiä. Etätyöskentely yleistyy. Kansainvälinen kiinteistöomistus on yhä yleisempää, ja ihmiset muuttavat maasta toiseen aiempaa useammin. Tämän seurauksena verotuksellista asuinpaikkaa koskevat kysymykset ovat yhä tärkeämpiä.
Myös hallitukset ovat aktivoituneet. Niillä on nyt käytössään parempaa teknologiaa, laajempi pääsy tietoihin ja vahvempaa kansainvälistä yhteistyötä. Verotuksellinen asuinpaikka ei enää tarkoita pelkästään lomakkeiden täyttämistä ja osoitteen valitsemista. Siinä on yhä enemmän kyse todisteista ja arkielämästä.
Verotuksellisen asuinpaikan merkityksen ymmärtäminen voi estää vuosia kestäviä oikeudellisia kiistoja, taloudellisia kustannuksia ja tarpeetonta stressiä.